年底前SALT付款优先转手

2021年12月20日

保罗•邦纳 《会计

美国国税局在2020年澄清,合伙企业和S公司在计算其非单独列明的应税收入或损失时,可以在实体层面扣除其州和地方税收(SALT),这受到了纳税人及其顾问的欢迎.

毕竟,合伙人或股东可能不得不与Sec打交道. 164(b)(6) $10,根据《减税与就业法案》(TCJA)制定的000美元的SALT扣除限额(SALT上限), P.L. 115-57,按他们的分配或按比例扣除.

从业人员应注意国家和地方直通实体(PTE)税收支付的时间,导致扣除, 特别是现在, 在即将到来的年底, 使pte及其合作伙伴或股东能够最佳地利用该条款, AI注册会计师税收政策的支持者说. 但他们补充说,从业人员也应该意识到,如果PTE只能在2022年提交的2021年申报表上选择支付可选的SALT,那么一笔支付是否属于具有法律约束力的纳税义务的不确定性.

美国国税局于2020年11月发布了2020-75号通知, 该公司表示,拟出台法规草案,以澄清对加工贸易企业征收和支付的“特定所得税”计入支付年度不单独列明的应纳税所得额或亏损. 以前, 纳税人和其他人曾质疑,反映在合伙人或股东的收入或损失的分配份额或按比例份额上的限制措施付款是否受限制.

特定的所得税支付仅限于私人企业向一个州缴纳的税款, 一个国家的政治分支, 或哥伦比亚特区,以满足该司法管辖区对PTE征收的所得税责任. 在确定私人私人生产企业的合夥人或股东在私人私人生产企业的SALT限额下的扣除时,不会考虑私人私人生产企业所缴付的特定所得税.

至关重要的是,PTE需要缴纳特定的所得税 ... 在计算应纳税年度的应纳税所得额时,“支付的应纳税年度的应纳税所得额”(2020-75号通知), 第三节.02(2)). 虽然证券交易委员会. 164(a)规定SALT扣除额适用于“已支付或应计税款”的纳税年度,限制越多, 按字面意思适用已缴税款是比较安全的办法, 支持者说.

“通知的直白语言强烈暗示,PTE税必须‘缴纳’,’”亚历山大·斯科特说, J.D., LL.M.他是华盛顿特区AI注册会计师税收政策和倡导部门的高级经理.C. “谨慎的做法似乎是适当地选择,如果适用的话,并在12月前付款. 31,2021年,视州PTE制度而定,以便从2021年的SALT上限扣减中受益."

“许多公司建议客户在年底前缴纳税款,以确保安全,并遵守通知的‘四角’,”斯科特说.

相应的, 如果纳税人和他们的顾问希望该通知适用于2021年,他们可能希望确保在2021年支付SALT, 对于2021纳税年度的SALT债务来说可能也是如此,否则这些债务可能需要在2022年的日历中提交申报表来支付.

正如通知中所述, 甚至在一年多以前, 许多州和地方政府已经颁布或计划颁布新的个人所得税, 有些有相应的或抵销的信用, 扣除, 或排除. 该通知还明确指出,根据这些法律,实体级支付不排除非单独说明的待遇.

州PTE税收, 和其他所得税一样, 一般来说,要提供在纳税年度内要支付的预估税款, 而是因为COVID-19大流行或自然灾害, 一些估计的税收要求可能会在2021年暂停. 纽约将2021年的预估税赋定为可选税赋, 但选择pte的企业可以选择在12月12日前缴纳任何估计的税款. 31, 2021 (N.Y. 技术备忘录没有. TSB-M-21 (1) (C)).

在一些州,比如纽约,PTE税本身可能是可选的. 1月或以后开始的纳税年度. 1, 2021, 收入来源于纽约的非公开交易的合伙企业可以选择在合伙企业层面征税(N.Y. 税法第二十四条a). 那次选举必须在10月前进行. 15, 2021, 2021纳税年度, 根据运输安全委员会的规定, 但其他州可能会推迟或限制更少的选举.

然而, 一些州, 如加州, 规定须在及时提交的报税表上选择是否缴纳个人所得税, 2021年到2022年通常不会发生.

在这种情况下, 2021年缴纳的税款可能被视为一笔“存款”,在2021年提交选举申报之前,不需要缴纳任何有法律约束力的税款, 安妮特·奈伦指出, 收., 注册会计师, CGMA, 他是San José州立大学的教授,也是AI注册会计师税务执行委员会的前任主席.

“各州的规定各不相同,”Nellen说. 因此, 她说, 对于顾问来说,重要的是要“计算数字”,以了解一笔付款对国家税收抵免的实体和所有者产生的影响. 要评估的问题包括产生的信贷是否能在本年度全部使用, 国家是否允许结转, 以及税收抵免是否适用于州替代性最低税, 在适用情况下.

这篇文章最初发表在《bg真人厅官方网站》上

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